Co przewiduje obowiązująca ustawa
Ustawa o VAT (art. 106ni) przewiduje kary pieniężne za naruszenia związane z KSeF, w tym za wystawienie faktury poza KSeF w sytuacji, gdy była obowiązkowa, oraz za nieterminowe przesłanie faktur wystawionych w trybach awaryjnych. Według obecnego brzmienia przepisów kara może wynieść:
- do 100% kwoty podatku VAT wykazanego na fakturze,
- dla faktur bez kwoty VAT – do 18,7% kwoty należności ogółem.
Kary te mają być stosowane od 1.01.2027 r. (ISAP: ustawa o VAT). Dokładne brzmienie przepisów warto sprawdzać w aktualnym tekście ustawy, bo może się zmienić.
Projekt odroczenia – stan na 21.10.2026 r.
| Dokument | Co mówi | Status |
|---|---|---|
| Ustawa o VAT – obecne brzmienie | Kary stosowane od 1.01.2027 r. | Obowiązujące prawo |
| Projekt ustawy przyjęty przez Radę Ministrów 20.10.2026 r. | Odroczenie stosowania kar do 31.12.2027 r.; planowane wejście w życie 31.12.2026 r. | Projekt – przed Sejmem, Senatem i Prezydentem |
| Komunikat KAS z 16.09.2026 r. | Zapowiedź podejścia edukacyjnego w okresie przejściowym i reakcji na rażące naruszenia | Komunikat, nie przepis |
Źródła: MF: Rada Ministrów za odroczeniem kar za błędy w KSeF oraz KPRM: projekt ustawy (20.10.2026). Projekt dotyczy także przedłużenia mechanizmu odwrotnego obciążenia VAT.
Co trzeba jeszcze, żeby odroczenie weszło w życie
- Uchwalenie ustawy przez Sejm.
- Rozpatrzenie przez Senat (i ewentualnie poprawki wracające do Sejmu).
- Podpis Prezydenta.
- Publikacja w Dzienniku Ustaw – przed planowaną datą wejścia w życie 31.12.2026 r.
Status projektu można śledzić na stronach Sejmu i w serwisie gov.pl. Do chwili publikacji w Dzienniku Ustaw nie traktuj odroczenia jako pewnego.
Dlaczego odroczenie kar nie zwalnia z KSeF
Nawet jeśli odroczenie wejdzie w życie, obowiązek wystawiania faktur w KSeF od 1.01.2027 r. pozostaje bez zmian. Kary to tylko jeden ze skutków. Inne – bardziej odczuwalne na co dzień – to:
- Faktura nieprawidłowo wystawiona – faktura B2B poza KSeF nie spełnia wymogów ustawy, co może rodzić problemy przy kontroli.
- Problem kontrahenta – nabywca może mieć kłopot z odliczeniem VAT z takiej faktury, a dział księgowości klienta może jej nie przyjąć.
- Brak numeru KSeF – klient będący czynnym podatnikiem VAT nie ma czego wpisać w tytule przelewu (numer KSeF w przelewie).
- Dowód sprzedaży – utrudnione udokumentowanie przychodu i rozliczeń.
Czego dotyczą kary – praktyczne przykłady
- Wystawienie faktury dla firmy w PDF poza KSeF w styczniu 2027 r. („bo jeszcze nie zdążyłem”).
- Faktura offline24 wysłana do KSeF po terminie (np. tydzień później zamiast następnego dnia roboczego) – zob. terminy dosłania.
- Faktura do paragonu wystawiona z kasy fiskalnej zamiast w KSeF – zob. faktura do paragonu.
- Faktura dla klienta zagranicznego wystawiona poza KSeF – zob. faktury zagraniczne.
Jak zminimalizować ryzyko – niezależnie od kar
- Przećwicz wystawianie faktur w wersji Demo przed końcem roku.
- Zapisz procedurę na awarię i pilnuj terminów dosłania w dniach roboczych.
- Prowadź prosty rejestr: numer faktury, numer KSeF, tryb, termin dosłania.
- Sprawdzaj NIP przed wysłaniem – pomyłki naprawia się tylko korektą.
- Ustal z biurem rachunkowym, kto wystawia faktury i jak oznaczać faktury offline w JPK.
Kiedy zaktualizujemy tę stronę
Gdy ustawa o odroczeniu zostanie uchwalona, odrzucona lub opublikowana w Dzienniku Ustaw, zaktualizujemy ten artykuł. Kupujący pakiet „KSeF 2027 bez stresu” dostają aktualizacje e-mailem do 31.12.2027 r.
Jak czytać doniesienia medialne
W mediach pojawiają się nagłówki w rodzaju „KSeF przesunięty” lub „kary odwołane”. Warto rozróżniać trzy rzeczy: (1) termin obowiązku KSeF – 1.01.2027 r. dla wszystkich, bez zmian; (2) termin stosowania kar – według obowiązującej ustawy 1.01.2027 r., według projektu 31.12.2027 r.; (3) praktykę kontroli – komunikat KAS zapowiada podejście edukacyjne w okresie przejściowym, ale to nie jest przepis. Projekt rządowy staje się prawem dopiero po publikacji w Dzienniku Ustaw.
Jeśli czytasz informację o odroczeniu, sprawdź datę publikacji i źródło. Najpewniejsze są komunikaty na stronach gov.pl i ksef.podatki.gov.pl oraz tekst ustawy w ISAP.
Kary a JDG zwolniona z VAT
Dla faktur bez kwoty podatku (np. wystawianych przez zwolnionych z VAT) przepisy przewidują karę liczoną od kwoty należności ogółem – do 18,7%. Oznacza to, że zwolnienie z VAT nie chroni przed sankcją: faktura na 1 000 zł wystawiona poza KSeF, gdy była obowiązkowa, mogłaby – po rozpoczęciu stosowania kar – skutkować karą do 187 zł. To kolejny argument, by obowiązek potraktować poważnie niezależnie od losów projektu odroczenia.
Co, jeśli pomylisz się w dobrej wierze?
Pomyłki merytoryczne w fakturze (zła kwota, stawka, dane) poprawia się fakturą korygującą w KSeF – to normalny tryb, a nie podstawa do kary za „wystawienie poza KSeF”. Kary dotyczą przede wszystkim faktur wystawionych z pominięciem systemu i nieterminowego dosyłania faktur z trybów awaryjnych.